大家好。我们来回答一下上面的问题。个人所得税 境外 credit，个人所得税法规定的境外所得税收抵免制度，很多人都不知道。现在让我们来看看！

13.(4)某个纳税年度的超限额和欠限额结转，如果实缴境外税款超过了抵免限额，即发生超限额时，超限额部分不允许在应纳税额中扣除，但可以在以后纳税年度从该国家或地区的欠限额中扣除，即实缴境外税款低于抵免限额。

14.这种做法被称为配额的结转或抵消。

15、下一年度结转后仍超限额的，可以继续结转，但超限额的年度结转期限不得超过5年。

16.(5)纳税人申请境外纳税抵免，必须申请并提供境外税务机关出具的完税证明原件。

17.(6)应纳税额的计算在计算出抵免限额并确定允许抵免额后，就可以为纳税人的境外所得计算应纳税额。

18.计算公式为:应纳税额= ∑(来自某个国家或地区的收入-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除-允许抵免。一个来到中国的美国人已经在中国生活了7年。

19.2000年10月，我取得一家美国公司支付的工资净收入20000元(折人民币，下同)，已代扣所得税1200元。

20.同月，他还从加拿大获得净分红8500元，已代扣所得税1500元。

21.经核实，境外完税凭证无误。

22.计算境外所得在国内应补缴的个人所得税。

23、纳税人从两个国家取得的收入应按国家信用限额计算。

24.①美国所得信用额度=(20000+1200-4000)×20%-375 = 3065(元)；②加拿大收入信用额度= (8500+1500) × 20% = 2000(元)；③因为美国和加拿大的纳税人代扣所得税是不一样的。

25.④应纳个人所得税=[(20000+1200-4000)×20%-375-1200+[(8500+1500)×20%-1500]= 2365(元)。

1.在中国境内有住所或者无住所，但在中国境内居住一年以上的个人，应当就从中国境内、境外取得的所得缴纳个人所得税。

2.事实上，纳税人的海外所得一般都缴纳或承担了有关国家的所得税。

3.为避免国与国之间对同一所得重复征税，维护我国税收权益，税法规定，允许纳税人从中国境外取得所得，从应纳税额中扣除其在境外缴纳的个人所得税，但扣除额不得超过纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

4.具体规定和计税方法如下: (一)实缴境外税，是指在境外实际缴纳的税款，是指按照从中国境外取得所得所在国家或者地区的法律，纳税人应当缴纳并实际缴纳的税款。

5.(2)抵免限额允许抵免(扣除)的实缴境外税款最多不能超过按照我国税法计算的境外所得抵免限额(应纳税额或扣除限额)。

6.我国个人所得税的抵免限额采用国别定额法。

7，即来自不同国家或者地区、不同应税项目的，按照税法规定的费用扣除标准和适用税率计算抵免限额。

8.对于同一国家或者地区的不同税目，每一税目的信用限额之和应当视为来自该国家或者地区的所得的信用限额。

9.计算公式为:来自某个国家或地区的抵免限额= ∑(来自某个国家或地区的应税项目收入-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除或= ∑(来自某个国家或地区的应税项目净收入+实际境外纳税额-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除标准上述公式中的适用税率参照我国个人所得税法。

10.从不同的费用标准中扣除不同的应税项目，将计算出的个人信用限额相加后，得到一个国家或地区的所得信用限额，即不同国家的信用限额。

11.不同国家的信用额度不能相加。

12.(3)允许抵免在我国纳税人应缴纳的个人所得税中扣除，即允许抵免应按国别确定，即从一个国家或地区计算的抵免限额与在该国家或地区实际缴纳的税款相比，取较小的数额作为允许抵免额。

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